lunes, 24 de junio de 2019
Economía/ Creado el: 2019-04-15 10:55

TAX TIPS para declarar renta formulario 110 Año 2018 (III)

Escrito por: Redacción Diario del Huila | abril 15 de 2019

Por: José Hilario Araque C. Docente Usco; Juan Diego Araque Duran, abogado especialista en Derecho Tributario.

  1. Formato de Conciliación Fiscal 2516 Año Gravable 2018 V. 2
  1. Recordemos que el pasado 26 de marzo de 2019, en comunicado de prensa de la Dian, nos informó que ya se podía descargar el nuevo prevalidador tributariopara la elaboración del archivo XML del formato 2516 versión 2 del año gravable 2018 conocido como el “reporte de conciliación fiscal”, obligación formal que establece el art. 772-1 del estatuto tributario reglamentado a partir del art. 1.7.1 del DUT 1625 de 2016, el cual había sido prescrito por la Dian en Resolución 000052 de octubre 30 de 2018.
  1. El citado archivo XML deberá ser elaborado y entregado virtualmente por aquellos contribuyentes del impuesto a la renta (formulario 110 año 2018) que estén obligados a llevar libros de contabilidad o que la lleven de forma voluntaria. Estan obligados cuando durante este año 2018 sus ingresos brutos fiscales por todo concepto hayan sido superiores a 45.000 UVT ($1.492.020.000 por 2018). Los que se encuentren por debajo de este tope no les obliga a enviarlo a la Dian, pero deberá conservarse durante el tiempo de firmeza de la respectiva declaración.
  1. Tengan presente lo señalado en el art. 3 de la Resolución 00052 de 2018, el que dispone, que el reporte de conciliación fiscal deberá ser presentado previo a la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta.
  1. Se adjuntan tres (3) instructivos en PDF con el prevalidador y el primero de estos se denominanGuía del usuario del prevalidador….. y en este se imparten especiales instrucciones para su diligenciamiento los que se recomiendan sean leídos con detenimiento; el segundo se llama “Guía para la carga y el envio del archivo XML” y el ultimo “Preguntas frecuentes formato 2516 V. 2
  1. Se debe presentar antes de presentar la declaración de renta. Sin embargo, son dos procesos independientes o separados: Uno es la presentación del reporte de conciliación fiscal conforme las instrucciones contenidas en el documento “Guía para la carga y envío del Archivo xml”, y el otro es el diligenciamiento del formulario No. 110 para presentar la declaración del impuesto a la renta y su complementario de acuerdo con el procedimiento previsto para ello.
  1. Recientes sentencias del Consejo de Estado a tener en cuenta para la Declaración de Renta formulario 110
  1. Sentencia 20844 de febrero 28 de 2019, Consejero Ponente Milton Chávez Garcia: Desconocimiento del costo de venta por pérdida de inventarios por falta de prueba contable y por no tratarse de mercancía de fácil destrucción o pérdida; rechazo de costos por proveedores no inscritos en el Rut; improcedencia del desconocimiento o rechazo de costos cuando los proveedores tengan el Rut desactualizado; desconocimiento de costos por tratarse de operaciones inexistentes; rechazo de costos por tratarse de personas no ubicadas; valor de la prueba indiciaria, conjunto de indicios contundentes; se desestima certificado de revisor fiscal; declaratoria de proveedor ficticio no es requisito para rechazo de costos por compras; la falta de prueba contable es suficiente para negar el reconocimiento del costo registrado en la declaración de renta, etc.
  1. Sentencia 20851 de Febrero 5 de 2019, C.P. Stella Jeannette Carvajal Basto: Efectos de la no contestación de la demanda; oportunidad para probar costos, deducciones, pasivos y retenciones; se desestima la prueba aportada con el recurso de reconsideración;  imposibilidad de aplicar costos presuntos por no haberse permitido verificación de la contabilidad; "...La falta de contestación de la demanda o de oposición a las pretensiones, puede ser apreciada por el juez, solo como indicio grave, no como allanamiento a las pretensiones….
  1. Auto Consejo de Estado 24068 de febrero 12 de 2019, C. P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez, acción de simple nulidad: Contratos de leasing habitacional, retiro de aportes voluntarios que no se sometieron a retención en la fuente y retiro de rendimientos para el pago de cánones, no gozan del beneficio tributario; se deniega solicitud de medida cautelar de suspensión provisional del parágrafo del artículo 1.2.4.1.33. del decreto 1625 de 2016.// "...Durante el término pactado o estipulado en el contrato de leasing, el tomador solo adquiere la tenencia del bien y, por ende, el pago periódico realizado por el locatario tiene por finalidad financiar su uso y goce durante ese período./ Solo en el evento en el que el locatario opte por la opción de compra, adquiere su propiedad y, por ende, tiende derecho al beneficio tributario, porque se cumple con la destinación específica señalada en la norma, que no es otra que la adquisición de vivienda..."
  1. Recientes sentencias de la Corte Constitucional
  1. Sentencia C-087 de febrero 27 de 2019, declaro exequible en forma condicionada la norma del ultimo inciso del numeral 5 del art. 290 del E.T., adicionado por el art. 123 de la Ley 1819 de 2016 (Reglas fiscales para el régimen de transición de la contabilidad bajo IFRS), lo que indica que las perdidas fiscales de 2016 hacia atrás se podrán reajustar fiscalmente.
  1. Sentencia C-010 de marzo 7 de 2018: No olvidemos que en esta sentencia la Corte Constitucional declaro exequible el art. 22 de la Ley 1607 de 2012 (depuración base gravable para el Cree), e indico, que los excesos de base mínima (renta presuntiva) sobre renta ordinaria obtenidos en el Cree en los años gravables 2013 y 2014 y obviamente los obtenidos en el 2015 y 2016, se podrán compensar en cualquiera de los cinco (5) años gravables siguientes (ver numeral 6 del Art. 290 del E.T. reglas fiscales de transición de la contabilidad bajo IFRS).
  1. Decretos para Declaración de Renta Año 2018
  1. Decreto Ley 731 de mayo 5 de 2017 prescribe, que las personas jurídicas domiciliadas o con establecimiento de comercio en el municipio de Mocoa desde antes del 06 de abril de 2017, tendrán una tarifa del 0% para el impuesto de renta año gravable 2018.
  2. Decreto Reglamentario 569 de marzo 23 de 2018 (Art. 1.2.1.7.5 del DUT), fijo en el 5.21% la tasa de interés mínimo presuntivo para prestamos en dinero de las sociedades a sus socios o accionistas por el año gravable 2018.
  3. Decreto 2391 dic. 24 de 2018 considero, que el reajuste fiscal de activos fijos (art. 70 E.T.) para el año gravable 2018 es del 4.07%.

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